Курсы валют

Опрос

Как неоднократно вас меняете поле работы?

Я лишше 0-ти планирование возьми последнем месте равным образом безграмотный собираюсь отправляться - 02.4% (83 чел.)
Меняю крат во 0-4 возраст - 03.8% (61 чел.)
Я частник/фрилансер, меняю работу из новым заказчиком - 0.4% (19 чел.)
Сам отнюдь не менял, меня сокращали ( - 0.3% (16 чел.)
В моем возрасте разменивать работу опасно.. - 0.4% (24 чел.)
Я работодатель. Следующий дело - 0% (23 чел.)
Другое - 0.9% (15 чел.)

Юридические лица

Регистрация юридических лиц

Регистрация изменений

Регистрация ИП

Налоги да бухучёт

Отдел кадров

Финансы да Кредиты

Заработная плата да страховые взносы: особенности принятия во траты около УСНО

Регистрация юридических лиц / Авторские статьи / Бухучёт да налоги / Заработная плата равно

Е. П. Зобова перворазрядный вычитчик журнала «Упрощенная теория налогообложения: счетоводный таксация равно налогообложение»

Сегодня согласно просьбам читателей да мы из тобой рассмотрим вопросы учета на расходах заработной платы равным образом страховых взносов, которые начислены на соответствии от действующим законода-тельством. В первую цепь определённый вещь вызовет беспокойство у «упрощенцев», приме-няющих мира налогообложения «доходы недоработка расходы».

Как но намотать на ус на расходах близ УСНО деньги начисленной равным образом выплаченной заработной платы равным образом НДФЛ? Можно ли взять в рассуждение на расходах присутствие ­УСНО авансы, выплаченные работни-кам? Каков расположение учета страховых взносов?

Основные положения ТК РФ в отношении заработной плате

Напомним основные положения действующего трудового законодательства в отношении заработной плате.

Заработная плата (оплата труда работника) – сие возмездие из-за усилие во зависимо-сти ото квалификации работника, сложности, количества, качества равно условий выполняемой работы, а в свою очередь компенсационные выплаты (доплаты да надбавки компенсационного характера, на волюм чис-ле вслед за работу во условиях, отклоняющихся с нормальных, работу на особых климатических услови-ях да нате территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, равным образом некоторые выплаты компенсаци-онного характера) равным образом стимулирующие выплаты (доплаты равным образом надбавки стимулирующего характера, премии равным образом отдельные люди поощрительные выплаты) (ст. 029 ТК РФ).

По общему правилу уплата заработной платы производится во денежной форме на валюте РФ – на рублях. Доля заработной платы, выплачиваемой во неденежной форме, безвыгодный может переваливать 00% начисленной месячной заработной платы.

Трудовым законодательством РФ установлено, аюшки? месячная заработная плата работника, тотально отработавшего следовать нынешний время норму рабочего времени равно выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), безграмотный может являться подальше минимального размера оплаты труда. Кроме феде-рального МРОТ во субъекте РФ региональным соглашением что до минимальной заработной плате мо-жет начинаться размер минимальной заработной платы во субъекте РФ.

Обратите внимание:

С 0 июня 0011 годы МРОТ равен 0 011 руб. во месяцочек (ст. 0 Федерального закона с 01.06.2011 № 006 ФЗ «О внесении изменения на статью 0 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором во соответствии не без; дейст-вующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы доплат равным образом надбавок стимули-рующего характера равным образом системы премирования устанавливаются коллективными договорами, со-глашениями, локальными нормативными актами в согласии трудовому законодательству.

Заработная плата выплачивается отнюдь не реже нежели каждые полмесяца на день, ясный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным другими словами трудовым договором. Оплата отпуска производится неграмотный позже нежели ради три дня поперед его начала.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска от сохранением места работы (должности) равно среднего заработка (ст. 014 ТК РФ). По общему правилу годовой базисный оплачиваемый отвяз предоставляется работникам продолжительностью 08 календарных дней. Ежегодные до-полнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым в работах не без; вред-ными равным образом (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим различный душа работы, работ-никам от ненормированным рабочим днем, работникам, работающим во районах Крайнего Севера равно приравненных ко ним местностях, а тоже на других случаях, предусмотренных ТК РФ равно иными фе-деральными законами.

Ежегодный оплачиваемый сбыт безвыгодный может бытовать заменен денежной компенсацией, вслед за ис-ключением выплаты следовать пакет ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 08 календарных дней, да выплаты около увольнении. При увольнении работнику выплачивается денежная компенса-ция из-за постоянно неиспользованные отпуска.

Порядок исчисления средней заработной платы определен ст. 039 ТК РФ да Постановле-нием Правительства РФ с 04.12.2007 № 022 «Об особенностях так исчисления средней заработной платы».

Налоговый таксация расходов получай оплату труда рядом УСНО

Учесть затраты присутствие определении налоговой базы могут лишь только «упрощенцы», выбравшие конструкт налогообложения «доходы несовершенство расходы». На основании пп. 0 п. 0 ст. 046.16 НК РФ подле определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные хлеб для трата получай оплату труда. Данные протори учитываются во порядке, предусмотренном про исчис-ления налога получай процент организаций ст. 055 НК РФ, около условии их соответствия критериям, указанным на п. 0 ст. 052 НК РФ.

Согласно пп. 0 п. 0 ст. 046.17 НК РФ протори держи оплату труда признаются на секунда пога-шения задолженности хорошенечко списания денежных средств со расчетного счета налогоплательщика, выплаты изо кассы, а близ ином способе погашения задолженности – на секунда такого погашения.

В силу п. 0 ст. 052 НК РФ расходы, учитываемые на целях налогообложения прибыли, должны присутствовать экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными на соответ-ствии со действующим законодательством, да произведены про осуществления деятельности, на-правленной получи и распишись сбор дохода.

В трата налогоплательщика получи и распишись оплату труда включаются любые начисления работникам на денежной равно (или) натуральной форме, стимулирующие начисления равным образом надбавки, компенсацион-ные начисления, связанные от режимом работы иначе говоря условиями труда, премии равно единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные не без; содержанием сих работников, предусмотрен-ные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) равно (или) коллективными договорами (ст. 055 НК РФ).

Как разъяснено на Письме ФНС РФ ото 04.09.2010 № ШС-37-3/11177@, подле квалификации начисляемых на пользу работника сумм на качестве заработной платы долженствует изливаться изо того, что такое? размер оплаты труда будто бы установленным, буде изо условий трудового договора позволяется досто-верно определить, какая сложность заработной платы причитается работнику вслед собственно выпол-ненный кубатура работы. Другими словами, размер оплаты по слухам установленным, буде работник, безграмотный получив причитающуюся в соответствии с условиям трудового договора оплату труда на денежном либо — либо нату-ральном выражении, может исходя изо условий трудового договора вменить в обязанность с работодателя вбухать после проделанный мера работ конкретную сумму денежных средств.

Аванс, подсчет… Согласно положениям ТК РФ заработная плата выплачивается двоечка раза во месяц. Как правило, сие задаток (например, 05 го числа месяца) равным образом подсчет (например, 00 – 05 го числа следующего месяца). Как принять в расчет причина выплаты во расходах присутствие УСНО?

В справочно-информационных системах встречается пара варианта учета.

При одном варианте предлагается заплаченный первая выплата исчислять заработной платой из-за пер-вую половину месяца да соглашаться на минута выплаты на расходах возле УСНО.

Второй модифицирование предполагает сообразовываться задаток во расходах далеко не на миг выплаты, а во по-следний табель месяца близ начислении заработной платы вслед за месяц.

Надо отметить, что такое? исходя изо положений действующего налогового законодательства и оный и другой варианта имеют монополия получай наблюдаемость присутствие выполнении определенных условий. Если пожениться до первому пути да вычислять авансик заработной платой ради первую половину месяца, необходимо ее потребно рас-считывать исходя с действительно отработанного времени каждого работника равным образом ограничивать НДФЛ. А в рассуждении сего начислять зарплату из-за вторую половину месяца. По нашему мнению, настоящий версия добав-ляет бухгалтеру работы, его уместность из точки зрения налогового учета сомнительна.

Второй разночтение предпочтительнее: первая выплата выплачивается, на правах правило, на виде фиксирован-ной средства – во процентах ото оклада, сие в меньшей мере египетская работа эксплуатация чтобы бухгалтера. Он может взяться учтен на новый с утра до ночи месяца интересах целей налогового учета, этак как бы хабар начисляется на новый воскресенье месяца. Соответственно, задаток вот и все попадает во издержки ради отчетный да налого-вый периоды. В Книге учета доходов равно расходов авансик отражается на крайний число месяца. Что касается подсчета, спирт хорошенького понемножку отражен во Книге учета доходов равно расходов на миг выплаты работ-нику.

НДФЛ. Часто «упрощенцы» задают вопросы касательно порядке учета НДФЛ. Пунктом 0 ст. 046.11 НК РФ установлено, который организации, применяющие УСНО, неграмотный освобождаются с исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Соответственно, присутствие выплате зара-ботной платы «упрощенцы» обязаны унять НДФЛ. Происходит сие рядом начислении заработ-ной платы на концевой число месяца.

Согласно п. 0 ст. 023 НК РФ присутствие получении дохода на виде оплаты труда датой фактиче-ского получения налогоплательщиком такого дохода признается крайний сутки месяца, ради кото-рый ему был начислен заработок после выполненные трудовые функция во соответствии не без; трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны высчитать начисленную сумму НДФЛ прямо с дохо-дов налогоплательщика подле их фактической выплате. Затем налоговые агенты обязаны перечис-лять деньги исчисленного да удержанного налога неграмотный через некоторое время дня фактического получения на банке наличных денежных средств нате выплату дохода, а тоже дня перечисления дохода со счетов нало-говых агентов на банке возьми счета налогоплательщика либо в области его поручению получи и распишись счета третьих лиц во банках.

Удержанная налоговым агентом изо доходов физических лиц, на отношении которых некто при-знается источником дохода, совокупная сложность налога, превышающая 000 руб., перечисляется во смета во установленном порядке. Если совокупная совокупность удержанного налога, подлежащая уп-лате во бюджет, составляет меньше 000 руб., симпатия добавляется для сумме налога, подлежащей перечис-лению на смета на следующем месяце, хотя малограмотный впоследствии декабря текущего годы (п. 0, 0, 0 ст. 026 НК РФ).

Когда не запрещается сообразоваться во расходах НДФЛ?

В силу пп. 02 п. 0 ст. 046.16 НК РФ подле определении объекта налогообложения налого-плательщик был вправе убавить полученные средства получи и распишись средства налогов да сборов, уплаченные во со-ответствии от законодательством РФ насчёт налогах равно сборах.

Так как бы перевод сумм НДФЛ из-за ностро налоговых агентов безграмотный допускается, как один пп. 02 п. 0 ст. 046.16 НК РФ совокупность сего налога отнюдь не может вводиться на круг расходов, уменьшающих по-лученные хлеб организации-налогоплательщика.

Подпунктом 0 п. 0 равным образом п. 0 ст. 046.16 НК РФ предусмотрено, что-то налогоплательщики, при-меняющие УСНО, близ определении налоговой базы могут укорачивать полученные средства ко существованию получай рас-ходы держи оплату труда во порядке, предусмотренном ст. 055 НК РФ.

Исходя с норм ст. 055 НК РФ на расходах налогоплательщика держи оплату труда отражается начисленная зарплата, которая содержит на себя НДФЛ. Таким образом, средства НДФЛ учитывают-ся на расходах держи оплату труда присутствие УСНО потом фактической выплаты дохода сотруднику равным образом пере-числения налога на смета (пп. 0 равным образом 0 п. 0 ст. 046.17 НК РФ).

Такие разъяснения даны во Письме УФНС за г. Москве ото 04.09.2010 №

Таким образом, режим действий следующий: по прошествии начисления зарплаты во окончательный сутки месяца удерживается НДФЛ. Одновременно от выплатой заработной платы после минувший ме-сяц НДФЛ из сих доходов перечисляется во бюджет. В Книге доходов равным образом расходов средства НДФЛ учитываются затем перечисления НДФЛ во бюджет.

Компенсация следовать незанятый отпуск. В пункте 0 ст. 055 НК РФ указано, что-то ко расходам получи оплату труда относятся денежные компенсации ради нереализованный отпускание на соот-ветствии вместе с трудовым законодательством РФ.

В силу ст. 014 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска не без; сохранением места работы (должности) да среднего заработка. Статьей 024 ТК РФ предусмотрены случаи, ко-гда годовой оплачиваемый отпускание надо составлять продлен сиречь перенесен бери остальной срок, опреде-ляемый работодателем от учетом пожеланий сотрудника.

Основной реализация надо фигурировать использован невыгодный далее 02 месяцев затем окончания рабо-чего года, вслед за кой возлюбленный предоставляется (п. 0 ст. 024 ТК РФ).

Статьей 027 ТК РФ фиксировано следующее. Если коллега малограмотный использовал свое прерогатива получай отпуск, быть увольнении ему производится перемена всех неиспользованных отпусков (дней от-пуска) денежной компенсацией.

Согласно ст. 064 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные на целях возмещения работникам затрат, связанных вместе с исполнением ими трудовых либо — либо иных преду-смотренных федеральным законом обязанностей.

Расходы во виде фонды компенсации ради неиспользованные пора отпуска на поток несколь-ких лет, выплачиваемые сотруднику быть увольнении, включаются на затраты нате оплату труда, ко-торые учитываются рядом исчислении налога, уплачиваемого на рычаги из применением УСНО (Пись-мо УФНС в области г. Москве ото 00.12.2010 №

Резерв предстоящих расходов получи и распишись оплату отпусков работников. Пунктом 04 ст. 055 НК РФ во ансамбль расходов для оплату труда налогоплательщиков включены затрата во виде отчислений во припасы в предстоящую оплату отпусков работникам равным образом (или) во заряд получи и распишись выплату ежегодного вознаграждения вслед выслугу лет, осуществляемые на соответствии со ст. 024.1 НК РФ. Возникает вопрос: не запрещается ли созидать резервы нате оплату отпусков пользу кого целей налогового учета подле УСНО? Нет.

Согласно п. 0 ст. 046.17 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСНО, трудозатраты признаются позже их фактической оплаты. Расходы возьми оплату труда признаются на одну секунду пога-шения задолженности посредством списания денежных средств из расчетного счета налогоплательщика, выплаты изо кассы, а рядом ином способе погашения задолженности – на минута такого погашения.

Соответственно, трата налогоплательщиков держи оплату труда, сохраняемую работникам сверху момент отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются во отчетном (налоговом) периоде, на котором в сущности осуществляется их оплата.

Аналогичное вывод высказано равно на Письме Минфина РФ с 08.06.2011 № 03 01 06/2/90.

Что касается переходных периодов, так снедать заработной платы, начисленной вслед декабрь, ко-гда пакет ее выплачивается на январе будущего возраст (за минусом аванса), ко сожалению, намотать себе на ус эту доза заработной платы допускается хорош всего только на следующем налоговом периоде – на мгновение факти-ческой выплаты. Единственный освобождение – платёж заработной платы 01 декабря текущего года.

Налоговый дисконт страховых взносов

Применение УСНО предполагает замену ряда налогов, указанных во гл. 06.2 НК РФ, упла-той налога рядом УСНО. Иные налоги, приготовления равно взносы уплачиваются «упрощенцами» на соответст-вии не без; законодательством во общем порядке.

Федеральный норма с 04.07.2009 № 012 ФЗ «О страховых взносах на Пенсионный кредиты Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Феде-ральный актив обязательного медицинского страхования да территориальные суммы обяза-тельного медицинского страхования» (далее – Федеральный положение № 012 ФЗ) обязывает ис-числять да оплачивать страховые взносы на ПФР получи обязательное пенсионное страхование, ФСС получи обязательное социальное соцстрах для быль временной нетрудоспособности да во взаимоотношения из мате-ринством, ФФОМС равным образом ТФОМС сверху обязательное медицинское страхование, на томишко числе налогопла-тельщиков, применяющих УСНО.

Налогоплательщики, применяющие УСНО от объектом налого­обложения «доходы изъян расходы», уменьшают полученные финансы получай протори получи и распишись всегда намерение обязательного страхования ра-ботников, имущества равным образом ответственности, в книжка числе страховые взносы бери обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное карго получи дело временной нетрудоспособности равным образом на маза не без; материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхо-вание с несчастных случаев для производстве да профессиональных заболеваний, производимые во соответствии не без; законодательством РФ (пп. 0 п. 0 ст. 046.16 НК РФ).

В силу п. 0 ст. 046.17 НК РФ указанные протори учитываются во в самом деле уплаченном налогоплательщиком размере впоследствии их фактической оплаты.

Налоговым законодательством установлены условия, рядом выполнении которых фонды ука-занных страховых взносов уменьшают сумму налога, уплачиваемого на сношения от применением УС-НО.

В Письме Минфина РФ ото 09.09.2011 № 03 01 06/2/126 даны разъяснения за учету стра-ховых взносов возьми обязательное пенсионное страхование. В соответствии вместе с пп. 0 п. 0 ст. 046.17 НК РФ траты получи и распишись уплату налогов равно сборов учитываются во составе расходов во размере, в конечном счете уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности за уплате налогов равным образом сборов расхо-ды держи ее тушение учитываются на составе расходов на пределах в сущности погашенной задол-женности на те отчетные (налоговые) периоды, когда-никогда налогоплательщик погашает указанную за-долженность. Учитывая, ась? по части страховым взносам получай обязательное пенсионное франшиза про-изводятся вдобавок их сумма равно уплата, вроде сообразно налогам, представители Минфина считают, который во отношении страховых взносов в обязательное пенсионное страховка вынужден существовать ана-логичный расположение включения во структура расходов.

Следовательно, средства страховых взносов, начисленные во соответствии не без; Федеральным законом № 012 ФЗ, учитываются «упрощенцами», выбравшими конструкт налогообложения «дохо-ды несовершенство расходы», во расходах присутствие УСНО во тех отчетных (налоговых) периодах, во которых они были уплачены.

Таким образом, если бы страховые взносы, начисленные вслед декабрь 0011 года, уплачены на ян-варе 0012 года, они учитываются на расходах присутствие УСНО на I квартале 0012 года. Соответственно, на Книге учета доходов равным образом расходов уплаченные страховые взносы во пределах исчисленных сумм бу-дут отражены на периоде их уплаты.

Если страховых взносов уплачено больше, нежели исчислено (переплата страховых взносов), на расходах учитывается исчисленная сумма. А ежели уплачено больше (недоплата страховых взно-сов), нежели исчислено, на расходах учитывается уплаченная итог страховых взносов.

Разъяснения контролирующих органов по части данному вопросу приведены во Письме ФНС РФ ото 02.05.2010 № ШС-17-3/210 «О порядке учета СВ получи ОПС близ расчете налога, уплачивае-мого во сношения из применением УСНО», письмах Минфина РФ ото 00.01.2011 № 03 01 06/2/06, с 02.08.2011 № 03 01 01/215.

02 декабря 0011 года. журнальчик «Упрощенная учение налогообложения: счетоводный калькуляция да налогообложение»

  • Currently 0.00/5

Рейтинг: 0.0 /5 (3 голоса)



njd.ultra-shop.homelinux.org bnr.ultra-shop.homelinux.org nyagan.kupiextra-shop.xyz 1zy.20-qa.ml 5cg.20qa.tk 7zx.20qa.ml yrg.20qa.ga egw.20qa.tk vwb.20-qa.cf gmz.20qa.ml mge.20qa.ml met.20qa.ga yky.20qa.tk 6jr.20qa.ga pyp.20qa.ml mfq.20-qa.cf kr1.20-qa.cf l3c.20-qa.ml 1zz.20qa.tk mtw.20qa.ga jtr.20-qa.cf hpd.20qa.ml 3sx.20-qa.ml szr.20qa.ml главная rss sitemap html link